W takim przypadku także koszty transportu towarów/materiałów powiększają ich cenę. Należy zwrócić uwagę, że usługa transportowa stanowiąca element ceny towaru nie powinna być wykazywana jako osobna pozycja na fakturze. Jeśli jednak zostanie ona wykazana oddzielnie, to będzie miała stawkę VAT właściwą dla towaru. Gazeta Podatkowa (strona główna) Warunki korzystania z małego ZUS w 2024 r. Funkcjonowanie jednego okienka w KRS od 10 grudnia 2023 r. Usługi transportowe a zwolnienie podmiotowe z VAT. Planuję rozpocząć indywidualnie działalność gospodarczą w zakresie usług transportu towarów (PKD 49.41 - Transport drogowy towarów). Tak. Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym czynności wymienione w pytaniu. Zatem w JPK_VAT z deklaracją do faktury dokumentującej takie dostawy należy zastosować oznaczenie GTU_10. 15. Skorzystaj z usług doświadczonych prawników. Art. 28f. pod. tow. i usł. - Ustawa o podatku od towarów i usług - 1. Miejscem świadczenia usług transportu pasażerów jest miejsce, gdzie odbywa się transport, z uwzględnieniem pokonanych odległości. 1a. Jeśli zamierzasz zacząć prowadzić działalność gospodarczą w zakresie transportu drogowego towarów w 2023 r., masz prawo do zwolnienia z VAT, pod warunkiem, że wartość twojej sprzedaży nie przekroczy, proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności w tym roku, kwoty 200.000 zł. Jeśli jednak w rzeczywistości twoja sprzedaż przekroczy ten próg w trakcie 2023 r., zwolnienie Spółka A nabyła od Spółki B usługę transportową. Ostateczne wykonanie usługi nastąpi w czerwcu 2011 r., jednakże Spółka B wystawiła fakturę VAT w maju 2011 r. i w tym samym miesiącu faktura ta wpłynęła do Spółki A. Spółka A może odliczyć podatek VAT naliczony w fakturze dokumentującej nabycie usług transportowych w rozliczeniu za maj 2011 r. 14dOctk. Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 8 października 2014 r. (I FSK 1514/13). Spółka organizuje dla swoich pracowników dowozy do miejsca pracy. W tym celu nabywa usługi przewozu od zewnętrznej firmy transportowej. Oprócz pracowników spółki z usług tych korzystają również potencjalni pracownicy, osoby udające się na rozmowę o pracę, a także pracownicy firm współpracujących ze spółką, w szczególności firm ochroniarskich czy logistycznych. Na tle tak przedstawionego stanu faktycznego spółka zadała pytanie, czy przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury wystawionej przez firmę transportową. Zdaniem spółki nabywana usługa ma związek z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą, wobec czego przysługuje jej prawo do odliczenia. Organ podatkowy uznał stanowisko spółki w całości za prawidłowe. Stwierdził jednak w odniesieniu do usług transportu nabywanych na rzecz pracowników firm współpracujących, że prawo do odliczenia VAT będzie przysługiwało ze względu na to, że świadczenie takich usług podlega opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. W części, w jakiej z usług korzystają pracownicy spółki, prawo do odliczenia VAT wynika ze związku usług z wykonywaną opodatkowaną działalnością gospodarczą spółki. WSA nie uwzględnił skargi spółki na tę interpretację i podzielił stanowisko przyjęte przez organ. NSA uchylił natomiast zarówno wyrok, jak i interpretację indywidualną. Stwierdził, że związek organizowania dojazdów dla pracowników firm współpracujących z działalnością opodatkowaną spółki został wykazany. Pracownicy ci są odpowiedzialni w szczególności za logistykę oraz ochronę, co jest warunkiem normalnego funkcjonowania spółki. Zapewnienie dojazdu do pracy nie powinno być traktowane jako świadczenie wykonywane na rzecz osób przewożonych, ale jako świadczenie konieczne do tego, aby spółka mogła prowadzić normalną działalność gospodarczą. Zdaniem NSA nie ma zatem podstaw, aby dla potrzeb odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupu usług transportowych odrębnie traktować pracowników spółki i pracowników firm współpracujących. —Michał Brągiel, współpracownik zespołu zarządzania wiedzą podatkową firmy Deloitte Komentarz eksperta Karol Trybulec aplikant radcowski, konsultant w warszawskim biurze Deloitte Doradztwo Podatkowe Sp. z Okolicznością bezsporną w sprawie pozostawał fakt, że skarżącej przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych usług transportowych. Spór dotyczył uzasadnienia przysługującego spółce prawa do odliczenia VAT w przypadku usług nabywanych dla pracowników firm współpracujących. Organ podatkowy, jak również WSA, stwierdziły, że prawo do odliczenia przysługuje skarżącej spółce, ponieważ nabycie usług transportowych związane jest z czynnością opodatkowaną VAT, jaką jest nieodpłatne świadczenie usług na rzecz przewożonych osób. Ich zdaniem czynność taka nie jest związana z operacyjną działalnością podatnika, a więc będzie podlegać opodatkowaniu. Pogląd ten został wyrażony w związku z założeniem, że jedynymi beneficjentami nieodpłatnego świadczenia usługi transportu pozostają osoby, które z takiego transportu korzystają. Kluczowe w niniejszej sprawie było określenie charakteru związku, w jakim muszą pozostawać nabywane przez podatnika usługi oraz prowadzona przez niego działalność gospodarcza, aby możliwe było odliczenie VAT. Co do zasady, związek ten musi mieć charakter bezpośredni. Jednak mając na uwadze zachowanie zasady neutralności VAT w działalności gospodarczej, dopuszcza się odliczenie podatku, jeżeli dane zakupy stanowią koszt ogólnej działalności podmiotu (przykładowo wyrok NSA z 14 października 2010 r., I FSK 1834/09). W komentowanej sprawie WSA nie doszukał się związku pomiędzy nabyciem usług transportowych dla pracowników firm współpracujących a prowadzoną działalnością opodatkowaną. Sąd w sposób niedostateczny rozważył jednak funkcje, jaką pełnią pracownicy firm współpracujących w ogólnej działalności gospodarczej skarżącej. Należy podkreślić, że podatnik zobowiązał się umownie w stosunku do swoich kontrahentów do nieodpłatnego przewożenia ich pracowników do swojej siedziby. Jak słusznie zauważył NSA, transportowani pracownicy firm współpracujących są w działalności skarżącej niezbędni, gdyż umożliwiają spółce prawidłowe funkcjonowanie, a tym samym wykonywanie działalności opodatkowanej. Prywatna korzyść przewożonych osób ma znaczenie drugorzędne, gdyż transport nie służy ich osobistym potrzebom, ale ma na celu umożliwienie spółce prowadzenie jej ogólnej działalności gospodarczej. Mamy tu zatem do czynienia z przykładem usług, które pozostając w związku z ogólną działalnością operacyjną podatnika dają prawo do odliczenia podatku naliczonego. Od 1 stycznia 2014 roku pojawiła się duża liczba zmian w polskim prawie podatkowym, które dotyczą szczególnie zakresu rozliczania podatku od towarów i usług. Nowe zasady odnoszą się do firm z wielu branż, w tym także do przedsiębiorstw zajmujących się usługami transportowymi. Najważniejsza zmiana dla świadczących usług tego charakteru mówi, że od 1 stycznia 2014 roku przestaje obowiązywać szczególny moment powstania obowiązku podatkowego. Usługi transportowe obejmują teraz zasady ogólnie obowiązujące. Kwestia podatku VAT od usług transportowych do końca 2013 roku Do 31 grudnia 2013 roku obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług transportowych powstawał w momencie otrzymania zapłaty w całości lub części, maksymalnie do 30 dnia od daty wykonania usługi – szczegółowo wyjaśniał to wówczas obowiązujący art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a i b ustawy o VAT. Pod uwagę w określaniu szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego brane były następujące rodzaje usług: przeładunkowe oraz spedycyjne, transport osób, transport ładunków koleją, transport przy użyciu statków pełnomorskich, promów, samolotów, śmigłowców, przewóz taborem samochodowym oraz środkami transportu żeglugi przybrzeżnej i śródlądowej. Przykład 1. Stan na rok 2013 W dniu wykonania usługi transportowej przedsiębiorca wystawił fakturę z datą wystawienia i sprzedaży 15 stycznia 2013 roku. Wynagrodzenie z tytułu wykonanej usługi otrzymał jednak dopiero po 14 dniach, a dokładniej 29 stycznia. W tej sytuacji obowiązek podatkowy powstał w tym samym dniu, w którym przedsiębiorca otrzymał zapłatę, a więc 29 stycznia. W przypadku, gdyby w tym dniu nie otrzymał zapłaty, to obowiązek podatkowy powstałby 14 lutego, czyli z 30 dniem od wykonania usługi. Podatek VAT od usług transportowych od 2014 roku Porady online Prowadzisz firmę i masz pytania? Skorzystaj z porad ekspertów Poradnika Przedsiębiorcy Porady online dla firm Największe zmiany od nowego roku dotyczą kwestii określenia momentu powstania obowiązku podatkowego, a więc art. 19 ustawy o VAT, który został całkowicie uchylony. Co więcej, najnowsze przepisy nie określają żadnych szczególnych zasad, jakie należałoby stosować w przypadku usług transportowych. Brany pod uwagę jest zatem przepis ogólny - art. 19a ustawy, na mocy którego obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi. Istnieje jednak wyjątek od tej reguły, dotyczący otrzymania zaliczki za całość lub część usługi bądź przedpłaty – ze względu na fakt, że wówczas obowiązek podatkowy na gruncie podatku VAT powstaje w momencie jej otrzymania. Co do terminu wystawienia faktury, to przedsiębiorca ma i w tym przypadku obowiązek sporządzenia takiego dokumentu do 15 dnia następnego miesiąca, po tym, w którym otrzymał część lub całość zapłaty. Przykład 2. Stan na rok 2014 Przedsiębiorca wykonał usługę transportową dla innej firmy w dniu 15 stycznia 2014 roku, której wykonanie przyjął odbiorca. Faktura została natomiast wystawiona 10 lutego, zaś płatność pojawiła się na koncie 12 lutego. W tej sytuacji obowiązek podatkowy powstaje tego samego dnia, kiedy wykonano usługę – a więc 15 stycznia 2014 roku. Na podstawie powyższego przykładu widać, że nowe przepisy wymagają konieczności rozliczenia podatku VAT w momencie wykonania usługi lub otrzymania zapłaty w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpi jako pierwsze. Obecnie usługi transportowe podlegają niestandardowym procedurom rozliczeń. Otóż mogą być opodatkowane różnymi stawkami VAT: 23%, 8%, 0% lub mogą podlegać całkowitemu zwolnieniu z VAT. Zwykle ten charakter usług objęty jest również szczególnym obowiązkiem podatkowym. W związku z tym warto zwrócić uwagę jak wyglądają zasady rozliczeń VAT gdy sprzedaż usług transportowych. Poniżej znajdziesz krótki poradni, dotyczący konsekwencji VAT w przypadku sprzedaży usług transportowych. Przeczytaj go koniecznie! Sprzedaż usług transportowych - stawki podatku VAT Zacznijmy od tego, że sprzedaż usług transportowych opodatkowana może być różnymi stawkami VAT. Zwykle prawidłowość stawki zależy od charakteru wykonanych usług transportowych: - 23% to podstawowa stawka podatku obejmująca usługi transportowe. Ośmioprocentowa stawka podatku VAT Za to 8% stawką podatku VAT objęte są wymienione w załączniku nr 3 do Ustawy o VAT rodzaje transportu takie jak: - transport kolejowy pasażerski międzymiastowy (PKWiU - transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski (PKWiU - usługi taksówek osobowych (PKWiU - pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany (PKWiU - transport morski i przybrzeżny pasażerski, włączając żeglugę bliskiego zasięgu (PKWiU - transport wodny śródlądowy pasażerski (PKWiU - wynajem pasażerskich statków żeglugi śródlądowej z załogą (PKWiU - transport lotniczy pasażerski - wyłącznie przewozy lotnicze rozkładowe pasażerskie i pozarozkładowe pasażerskie (PKWiU ex - wynajem środków transportu lotniczego pasażerskiego, z załogą (PKWiU - przewóz bagażu, jeżeli towarzyszy transportowi wyżej wymienionemu za który nie jest pobierana dodatkowa opłata. Zero procentowa stawka w transporcie międzynarodowym Stawką 0% opodatkowuje się transport międzynarodowy (definicja art. 83 ust. 3 ustawy VAT): - towarów w obrębie kraju oraz krajów UE jeżeli związany jest z importem do krajów trzecich, - towarów jeżeli początek lub koniec trasy znajduje się na terytorium kraju lub mamy do czynienia z tranzytem osób jeżeli początek lub koniec trasy jest na terytorium kraju lub ma miejsce tranzyt. Dodatkowo należy jednak mieć na uwadze, że aby podatnik mógł opodatkować transport stawką 0%, musi potwierdzić wykonanie takiej usługi. Oczywiście posłużyć mu mogą do tego listy przewozowe lub dokumenty spedycyjne, dokumenty z urzędów celnych lub inne dowody wywozu towarów. Natomiast, jeżeli chodzi o transport osób, to głównym potwierdzeniem są bilety wystawiane i sprzedawane przez przewoźnika. Ponadto warto wspomnieć o tym, że zwolnione z VAT są usługi u transportu sanitarnego. Jeżeli interesuje Cię firma transportowa z Łodzi, koniecznie sprawdź ofertę firmy Grot Transport! Usługi transportowe, niezależnie od ich rodzaju, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i VAT i jego wysokość ustalane są na podstawie miejsca świadczenia transportu oraz tego, czy nabywca jest czynnym płatnikiem podatku. Jak rozliczać podatek VAT dla transportu krajowego, a jak dla usług obejmujących również inne kraje?Transport osób – jak prawidłowo rozliczać podatekTransport pasażerów na mocy ustawy o VAT podlega opodatkowaniu w miejscu świadczenia usług. Oznacza to, że firma transportowa świadcząca usługi tego typu zobowiązana jest do płacenia podatku w każdym kraju, przez który przejeżdża przewoźnik. W takiej sytuacji nie ma znaczenia, czy firma spedycyjna jest czynnym podatnikiem VAT – podatek dotyczy każdej usługi transportu pasażerów z uwzględnieniem pokonanych świadcząca usługi transportowe powinna zostać zarejestrowana dla celów VAT w krajach będących miejscem przewozu, jednak obowiązki przewoźnika mogą różnić się w zależności od danego kraju i tego, czy jest państwem członkowskim UE. W Unii Europejskiej zasady opodatkowania dla okazjonalnego przewozu osób świadczonego przez zagranicznych przewoźników często są określane odrębnie, tak aby ułatwić proces rozliczenia, z kolei kraje trzecie zazwyczaj oferują zwolnienie z stawka podatku VAT dla transportu pasażerów wynosi 8%, jednak warto pamiętać, że inne zasady obowiązują w przypadku przewozu okazjonalnego, a inne dla usług podatku VAT a usługi transportowe towarówUsługi transportu towarów mogą przybierać formę transportu krajowego, wewnątrzwspólnotowego, międzynarodowego oraz wykonywanego w całości poza terytorium kraju. Określając stawkę podatku VAT należy wziąć pod uwagę zarówno rodzaj transportu, jak i status podatkowy firma spedycyjna taka jak oferuje transport krajowy i transport międzynarodowy. Usługi transportowe na terenie kraju opodatkowane są stawką 23%, natomiast międzynarodowy transport towarów to stawka VAT 0%. Jeśli transport w całości odbywa się poza terytorium Polski, usługi spedycyjne nie podlegają opodatkowaniu w kraju. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, a jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7 dniu licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Od tej ogólnej zasady ustawodawca przewidział wiele wyjątków. Taki wyjątek został określony dla usług transportowych i spedycyjnych. Dla usług transportowych i spedycyjnych określono, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 lit. a) i b) ustawy o VAT). Fakturę dokumentującą powyższą usługę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego (§ 15 ust. 1-2 rozporządzenia z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie faktur).Norma wyrażona w ww. przepisie ma charakter szczególny w stosunku do normy ogólnej wynikającej z art. 19 ust. 1 i 4 ustawy. Mając na uwadze, iż obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z mocy prawa, należy stwierdzić, iż określenie przez ustawodawcę w ust. 13 pkt 2 lit a) ww. artykułu szczególnego momentu powstania obowiązku w przypadku przedmiotowych usług powoduje, że to właśnie ten przepis, a nie wola podatnika, decyduje o momencie powstania obowiązku podatkowego. Żaden z ww. przepisów nie zawiera uprawnienia do dowolnego, naprzemiennego ich stosowania w zakresie ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego. Zatem ust. 13 pkt 2 lit. a) art. 19ustawy, będąc przepisem szczególnym w stosunku do ust. 1 i 4 ww. artykułu, jest przepisem bezwzględnie obowiązującym. Taki pogląd wyraził naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w postanowieniu z dnia 4 grudnia 2006 r. nr 1471/NTR1/443-341b/06/ transportową wykonałem 2 sierpnia otrzymałem zapłatę 1 października. Kiedy powstał obowiązek podatkowy? W jakim terminie należało wystawić fakturę VAT?Fakturę dokumentującą powyższą transakcję należało wystawić w terminie między 2 sierpnia a 1 września 2010 r. (w ciągu 30 dni od wykonania usługi). Bez względu jednak na datę wystawienia faktury, obowiązek podatkowy od wykonanej usługi transportowej powstał 1 września br. (30 dnia od wykonania usługi), ponieważ podatnik do tego dnia nie otrzymał zapłaty za tę usługę. Wykonałem usługę transportową 10 września. Zapłatę za powyższą usługę otrzymałem 17 września 2011 r. Kiedy powstał obowiązek podatkowy? Kiedy należało wystawić fakturę VAT?Polecamy: Jak skorygować błędną stawkę VAT na fakturze? - porada W przypadku otrzymania zapłaty w terminie wcześniejszym niż 30 dnia od wykonania usługi, obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania tej zapłaty (w tym przypadku 17 września). Jest to również ostatni dzień na wystawienie faktury dokumentującej wykonaną powyższych przykładów widać, że decydujące znaczenie dla określenia momentu powstania obowiązku podatkowego ma dzień wykonania usługi i data otrzymania zapłaty. Tu mogą pojawiać się wątpliwości - czy dniem wykonania usługi jest dzień załadunku, czy rozładunku towaru. Kiedy należy uznać, że usługa transportowa została wykonana?Na ten temat wypowiedział się naczelnik Urzędu Skarbowego w Skierniewicach w postanowieniu z 29 marca 2007 r., nr USIII/VAT/443/2/3/2007:„(...) Decydujące znaczenie dla określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w usłudze transportu ma ustalenie dnia wykonania tej usługi. Z uwagi na różnorodność usług, podanie jednej definicji nie jest możliwe. Moment ten zależeć będzie przede wszystkim od rodzaju usługi, jej charakteru, specyficznych warunków wykonania czy wreszcie warunków umowy. W ocenie tutejszego Organu moment wykonania usługi transportowej i spedycyjnej jest związany przede wszystkim z pojawieniem się skutków świadczenia. Jak podkreślił NSA w wyroku z dnia 12 września 2000 r. (sygn. akt ISA/Ka 680/99) podstawowym kryterium pozwalającym na stwierdzenie, że usługa została wykonana, jest wykonanieczynności świadczonych w ramach danego typu usługi. Za dzień ten można przyjąć więc dostarczenie (zdanie) transportowanych ładunków na miejsce przeznaczenia odbiorcy (...)". Załadunek towaru miał miejsce 30 września. Towar dotarł do miejsca przeznaczenia 2 października i tego dnia nastąpił jego rozładunek. Kiedy powstał obowiązek podatkowy?Usługa transportowa została wykonana 2 października 2010 r. (tj. w dniu rozładunku towaru). Obowiązek podatkowy powstał zatem 1 listopada (tj. 30 dnia od dnia wykonania usługi), pod warunkiem że kontrahent do tego dnia nie uregulował zobowiązania, jeżeli dostawca otrzymał zapłatę przed dniem 1 listopada, obowiązek podatkowy powstał w dniu otrzymania tej transportowe transgraniczne - świadczone pomiędzy podatnikami z różnych krajówOd 1 stycznia 2010 r. podstawowym zagadnieniem dla prawidłowego ustalenia zasad opodatkowania usług transportu świadczonych w relacjachmiędzynarodowych tzw. transgranicznych jest kwestia ustalenia miejsca świadczenia tych usług. Określenie miejsca świadczenia usług transportowych uzależnione jest od: 1) podmiotu na rzecz którego usługa jest świadczona tzn. czy jest to podatnik, czy osoba niebędąca podatnikiem;2) rodzaj serwis LeasingAutor: Wiesław Dyszy. Artykuł jest fragmentem książki Transport - opodatkowanie transportu i usług spedycyjnych. Wydawnictwo Wszechnica Podatkowa. Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

usługi transportowe a vat 2014